土地增值稅清算申報

2019-11-22 17:47 來源:中國會計網
  一、事項名稱:
 
  土地增值稅清算申報
 
  二、業務描述:
 
  納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定,計算應繳納的土地增值稅稅額,并填寫《土地增值稅清算申報表》,向主管稅務機關提供有關資料,辦理土地增值稅清算手續,結清應繳納的土地增值稅稅款。
 
  納稅人符合下列條件之一的,應進行土地增值稅的清算:
 
  (1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;
 
  (2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;
 
  (3)直接轉讓土地使用權的。
 
  三、設定依據:
 
  1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
 
  2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條
 
  3.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條
 
  四、辦理材料:
 
  1.《土地增值稅納稅申報表(二)(從事房地產開發的納稅人清算適用)》2份(進行土地增值稅清算申報的查賬征收的納稅人)
 
  2.《土地增值稅納稅申報表(五)(從事房地產開發的納稅人清算方式為核定征收適用》2份(進行土地增值稅清算申報的核定征收的納稅人)
 
  3.《土地增值稅納稅申報表(六)(納稅人整體轉讓在建工程適用)》2份(整體轉讓在建工程的納稅人)
 
  4.土地增值稅納稅申報表附表2份(由各地根據本地實際情況制定)
 
  5.預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關資料原件及復印件1份(原件查驗后退回)
 
  有以下情形的,還應提供相應材料:
 
  1.辦理房地產開發項目土地增值稅清算的納稅人報送,整體轉讓在建工程的納稅人視情況報送:
 
  房地產開發項目清算說明、項目竣工決算報表復印件、銀行貸款利息結算通知單原件及復印件、項目工程合同結算單原件及復印件、商品房購銷合同統計表、房地產銷售明細表1份(原件查驗后退回)
 
  2.需要進行相關成本費用扣除的納稅人:
 
  取得土地使用權所支付的地價款憑證原件及復印件、國有土地使用權出讓合同原件及復印件1份(原件查驗后退回)
 
  3.主管稅務機關需要相應項目記賬憑證的:
 
  相關記賬憑證復印件1份
 
  4.享受土地增值稅優惠的項目:
 
  減免土地增值稅證明材料原件及復印件1份(原件查驗后退回)
 
  五、辦理地點:
 
  可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
 
  六、辦理機構:
 
  主管稅務機關
 
  七、收費標準:
 
  不收費
 
  八、辦理時間:
 
  由省稅務機關確定
 
  九、聯系電話:
 
  主管稅務機關對外公開的聯系電話,可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
 
  十、辦理流程:
 
  十一、納稅人注意事項:
 
  1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
 
  2.文書表單可在省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
 
  3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
 
  4.納稅人提供的各項資料為復印件的,均須注明“與原件一致”并簽章。
 
  5.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。
 
  6.對于符合應進行土地增值稅清算條件的項目,納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,由主管稅務機關確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目,由主管稅務機關下達清算通知,納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
 
  7.對經審核需要補繳土地增值稅的,由納稅人通過申報錯誤更正環節進行更正申報并補繳稅款;對需要退還土地增值稅的,由納稅人更正申報后辦理多繳稅款的退還。
 
  8.在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實行核定征收。
 
  (1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
 
  (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
 
  (3)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
 
  (4)符合土地增值稅清算條件,企業未按照規定的期限辦理清算手續,經稅務機關責令限期清算,逾期仍不清算的;
 
  (5)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
 
  9.對符合以下條件之一的,主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:
 
  (1)已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。
 
  (2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。
 
  (3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的,應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
 
  (4)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。
 
  10.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應當按照規定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理申報納稅。
 
  
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